以下问题，节选自大白菜老师新出的《财税1000问》

1、小规模纳税人，一个季度内，普票开了23万，专票开了12万。普票是免征，还是全额征呀？

大白菜会计学堂答：全额征税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。上述企业季度销售额35万，超过了30万，需要对全部销售额征税。

【政策提醒】《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。同理，季度销售额超过30万元的，但扣除本季度发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额仍然免征增值税

2、小规模纳税人季度内不超30万不交增值税，这个是不分开专票还是普票吧。老师，帮忙看看

大白菜会计学堂答：不是的。

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人销售额中如果包括专用发票，任何情况下，专用发票部分都不能免征增值税。因此，按季度申报的小规模纳税人，季度销售额未超30万的情况下，只对专用发票部分征税。

3、我们是小规模企业，上游客户是一般纳税人，他开给我们的是13%发票，那我们再按照1%可以往外开是吧？没问题吧

大白菜会计学堂答：纳税人对外开发票的征收率或税率并不受进项发票的影响。你公司是小规模企业，自2023年1月1日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。因此可以按照1%对外开票。

4、2月份注册的小规模公司，享受季度30万免增值税优惠吗？

大白菜会计学堂答：完全可以！

（1）根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第四条规定，自2019年1月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。

（2）根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）：增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

（3）因此，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，仍然免征增值税。

5、小规模纳税人月收入少于10万，还用作增值税的会计分录吗

6、老师，麻烦问一下，季度不超30万，不是不用填《增值税减免申报明细表》吗?

大白菜会计学堂答：关于小规模纳税人是否填写《增值税减免申报明细表》，这样来判断---

（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，若月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元），免征增值税。其销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，享受此类小微企业增值税免税政策的纳税人不需要填写《增值税减免税申报明细表》。

（2）小规模纳税人适用3%减按1%政策的（比如开具了1%专用发票或月度季度销售额超过30万的），除填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表的第16栏“本期应纳税额减征额”以外，还需填报《增值税减免税申报明细表》的“减税项目” 

【新政须知】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）：七、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

7、老师，想请教一下，自产自销的小规模纳税人开的免费的苗木发票，季度开了100万发票是不是免税？

大白菜会计学堂答：免税！对于小规模纳税人销售政策规定免税的货物或服务，不受月度10万或季度30万的限制。

8、早上好 老师  小规模出口不开票收入55万  越过了30万是否需要交1%的增值税?  因为是出口的这个应要怎样处理才能免税?

大白菜会计学堂答：不要惊慌，大概率要免税。

（1）小规模纳税人出口货物一般免税，不受月度10万或季度30万的限制。

（2）如果小规模纳税人出口的是政策限制出口或规定出口视同内销的商品，其实就是出口征税了。这种情况下，出口收入计入一般销售收入，受月度10万或季度30万的限制，不一定免税。

9、老师，小规模企业出口，出口免税销售额不受季度30万的限制吧，我申报了49万，刚刚有提示说已经超过起征点

大白菜会计学堂答：同上。一般不受月度10万或季度30万的限制，但要注意正确填报到小规模纳税人出口免税行次（第13行）里。

10、小规模劳务派遣 1、全部的全部价款和价外费用为销售额3%计税。2、全部价款和价外费用扣除后的余额为销售额5%计税。这么理解没错吧？

大白菜会计学堂答：理解正确！

《 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）规定：

（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税（税率6%）；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税（2020年3月1日起可按1%）；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【新政须知】《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。。因此2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人劳务派遣服务选择全额结算适用3%的，可以按1%处理）。

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

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