公司缴纳的防伪税控设备费用以及技术维护费怎样抵减增值税？能否全面解读一下！

关于你的问题，大白菜会计学堂答复如下：

一、政策解读

    根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。  

财税〔2012〕15号文件规定，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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大白菜点评1：在实践中，形成了三种处理方式。第一，全部不认证，发票全额直接填入减征栏，这样做有滞留票的担心；第二，认证后，进项税部分抵扣，不含税部分填入减征栏，这样做其实明显与文件不符。所以在实践中，形成了第三种方式，扫描认证发票，但进项税部分不填列在本月抵扣数据中，然后发票全额填入减征栏。推荐第一、三种方式！有一些地方的税局也直接允许不认证，比如青岛市国家税务局。

  提醒一下：也有的同学因为不掌握政策，既抵扣又全额抵减了，这是错误的，需要将抵扣的进项税转出或补缴税款。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、机动车销售统一发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

大白菜点评2：购置设备（包括分开票机）应为初次购买。增值税纳税人如果丢失或损毁重新购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减，但可凭专用发票抵扣。

《国家发展改革委关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》（发改价格〔2017〕1243号）规定：（1）金税盘零售价格降为200元；税控盘零售价格降为200元；报税盘零售价格降为100元。 （2）技术维护服务费，每户每年每套降为280元；对使用两套及以上税控系统产品的，从第二套起减半收取技术维护服务费用。

大白菜点评3： 扫描仪、打印机属于通用设备，不是增值税税控系统专用设备，不得在增值税应纳税额中抵减。 

大白菜点评4：上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。因此，纳税人在填写纳税申报表时，对当期可在增值税应纳税额中全额或部分抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人和小规模纳税人均应将抵减金额填入相应的《增值税纳税申报表》中的“ 应纳税额减征额 ” 栏 ，本期应纳税额不足抵减减征额部分结转下期继续抵减。小规模纳税人购买税控设备未抵减税额的，转为一般纳税人之后，可以继续抵减。

大白菜点评5：要注意取得发票的种类！《山东省国家税务局关于明确增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的通知《（鲁国税函[2012]61号  ）规定：从2012年3月1日起，增值税防伪税控技术服务单位(以下简称服务单位)对纳税人首次销售专用设备，必须单独开具增值税专用发票，不得与销售的其他货物混合开具。这里强调要取得专用发票。但对税控系统的服务费全额抵减应纳增值税额，并没有限定发票种类，普通或专用发票均可。
关于税控设备抵减的纳申报与会计处理，请大家关注下期日志！

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